我國財務(wù)管理系統(tǒng)在ERP中的應(yīng)用及發(fā)展趨勢

　　國際主要的ERP供應(yīng)商如SAP、Oracle、PeopleSoft以及國內(nèi)的ERP專業(yè)供應(yīng)商如用友、金蝶等，都相繼提供出了功能強大、集成性好的新的財務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)并在許多企業(yè)的ERP應(yīng)用中發(fā)揮出了比較顯著的效益。有鑒于此，我們認為非常有必要對財務(wù)信息系統(tǒng)在ERP中的新特點以及其主要模塊的功能，進行深入思考和研究。

　　一、財務(wù)信息系統(tǒng)的演變

　　在我國，最早將計算機應(yīng)用于財務(wù)系統(tǒng)，是從相對規(guī)范的會計核算開始的。商品化的會計核算軟件也應(yīng)運而生。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)管理職能也隨之不斷加強。20世紀90年代，在商品化會計核算軟件不斷發(fā)展和成熟的基礎(chǔ)上，核算型財務(wù)軟件發(fā)展成為管理型財務(wù)軟件，會計核算軟件中增加了財務(wù)管理的職能。但是，這時期編制的財務(wù)軟件都屬于部門級財務(wù)軟件，沒能超越財務(wù)部門的范疇。

　　隨著我國市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展和市場競爭的日趨激烈，企業(yè)家們越來越意識到，企業(yè)不僅需要合理的規(guī)劃和運用自身的各項資源，還需要將經(jīng)營環(huán)境的各個方面，如客戶、供應(yīng)商、分銷商和代理網(wǎng)絡(luò)、各地制造工廠及庫存等經(jīng)營資源緊密地結(jié)合起來，形成一個緊密聯(lián)系的供應(yīng)鏈，以準確及時地反映各方面的動態(tài)信息，監(jiān)控經(jīng)營成本和資金流向，提高企業(yè)對市場反應(yīng)的靈活性和財務(wù)效率。

　　在這樣的背景下，企業(yè)一方面開始重組組織結(jié)構(gòu)和管理模式，即所謂的業(yè)務(wù)流程重組(BPR);另一方面，開始重視利用先進的信息技術(shù)，在MRPⅡ的基礎(chǔ)上，逐步開始實施ERP系統(tǒng)，以求更有效地支持企業(yè)新的供應(yīng)鏈和戰(zhàn)略決策。在新的社會環(huán)境下，部門級的財務(wù)管理軟件已不能滿足企業(yè)發(fā)展的要求，迫切需要研發(fā)出企業(yè)級和能集成企業(yè)物流、信息流、商流、資金流四流于一體的管理軟件。

　　二、ERP中財務(wù)信息系統(tǒng)的新特點

　　新一代ERP系統(tǒng)中的財務(wù)管理系統(tǒng)，已經(jīng)完成了從事后財會信息的反映到財務(wù)管理信息處理，再到多層次財務(wù)管理支持的轉(zhuǎn)變。第一，改善了企業(yè)會計核算和財務(wù)管理的業(yè)務(wù)流程，如支持憑證的集中式審核;加快了期末結(jié)賬的速度，使得財務(wù)管理的效率得到提高。第二，不僅內(nèi)部的各模塊充分集成，與供應(yīng)鏈和生產(chǎn)制造等系統(tǒng)也達到了無縫集成，使得企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的財務(wù)信息都能及時準確地得到反饋，從而加強了對資金流的全局管理和控制。第三，強調(diào)面向業(yè)務(wù)流程的財務(wù)信息的收集、分析和控制，使財務(wù)系統(tǒng)能支持重組后的業(yè)務(wù)流程并做到對業(yè)務(wù)活動的成本控制。第四，強調(diào)管理會計的功能。以項目管理為核心，將項目作為成本中心、利潤中心進行考核，對項目進行預(yù)測、控制和分析。第五，更全面地提供財務(wù)管理信息，為戰(zhàn)略決策和業(yè)務(wù)操作等各層次的管理服務(wù)。除了提供財務(wù)報表外，還能提供多種管理性報表和查詢功能以及易于最終用戶使用的財務(wù)模型和分析模塊。第六，支持企業(yè)的全球化經(jīng)營，為分布在世界各地的分支機構(gòu)提供一個統(tǒng)一的會計核算和財務(wù)管理平臺，如提供多種幣種的會計處理能力，支持各幣種間的轉(zhuǎn)換，支持多國會計實體的財務(wù)報表合并等。第七，支持基于Web的財務(wù)信息處理。為支持企業(yè)發(fā)展電子商務(wù)，部分財務(wù)信息可以通過Web方式收集和發(fā)布。

　　三、我國ERP中財務(wù)信息系統(tǒng)的一般功能結(jié)構(gòu)

　　1998年以來，我國的主要軟件公司相繼推出了自己的ERP軟件。其中，財務(wù)信息系統(tǒng)基本涵蓋了企業(yè)會計和財務(wù)管理的主要職能。一般有總賬、應(yīng)收應(yīng)付款、報表、工資、固定資產(chǎn)、成本管理、資金管理、財務(wù)分析、預(yù)算管理、項目管理等幾大模塊。總賬是最核心的模塊。除應(yīng)具有最基本的憑證處理、賬簿管理等核算職能外，還應(yīng)提供諸如支票控制、預(yù)算控制、出納管理、部門收支分析等管理職能。

　　總賬系統(tǒng)同其他子系統(tǒng)的無縫集成，既減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)錄入，也能自動地收集數(shù)據(jù)，提高財務(wù)工作的效率。

　　報表系統(tǒng)應(yīng)能支持企業(yè)集團、跨國公司內(nèi)不同類型企業(yè)的財務(wù)報表合并，能對多賬套、多幣種和多會計日的報表進行合并，可以同其他系統(tǒng)實現(xiàn)信息共享，同其他公司的報表軟件進行文件轉(zhuǎn)換。

　　應(yīng)收應(yīng)付款模塊可以處理多種幣種，適應(yīng)多國稅制以及多種付款方式，應(yīng)收應(yīng)付賬款的管理實現(xiàn)了對全球化經(jīng)營的支持。

　　工資模塊不僅可提供簡單方便的工資核算和發(fā)放功能， 而且提供了強大的工資分析和管理功能，如單位工資增長情況分析、部門工資構(gòu)成分析、考勤管理、人員檔案管理等功能。

　　固定資產(chǎn)模塊與采購、庫存、總賬等模塊，能相互傳遞有關(guān)資產(chǎn)和設(shè)備庫存的信息，能支持各種資產(chǎn)的折舊、重估、清理的會計處理和編制報表，為企業(yè)確定有利的資產(chǎn)管理策略提供服務(wù)。

　　企業(yè)的資金管理涉及財務(wù)的各個方面。資金管理模塊與應(yīng)收賬款模塊、應(yīng)付賬款模塊和總賬模塊是集成的并提供與銀行的數(shù)據(jù)接口，從而實現(xiàn)對每筆資金的管理，支持對整個集團的資金進行統(tǒng)一的規(guī)劃和運用。

　　財務(wù)計劃的核心作用在于分析預(yù)算和實際執(zhí)行情況的差異并幫助作出必要的調(diào)整。這在傳統(tǒng)財務(wù)系統(tǒng)中是比較薄弱的環(huán)節(jié)。利用總賬和財務(wù)分析模塊，可以做到公司級和部門級的預(yù)算和預(yù)測，還能支持自上而下、自下而上以及分布式的預(yù)算生成。利用財務(wù)分析模塊，企業(yè)各層次員工及外部有關(guān)人員在得到授權(quán)的前提下，可以對財務(wù)數(shù)據(jù)進行建模分析。更復(fù)雜的財務(wù)分析可以利用在線數(shù)據(jù)分析處理工具(OLAP)進行多種角度的數(shù)據(jù)建模。例如，可以將銷售數(shù)據(jù)分別按照地區(qū)、產(chǎn)品類別、銷售人員進行比較，對影響銷售的各個因素(如價格)進行敏感性建模分析，從而實現(xiàn)決策的科學(xué)化。

　　預(yù)算管理是大中型企業(yè)普遍采用的一種管理模式，它包括全要素、全過程、全方位的預(yù)算，通過預(yù)算為企業(yè)內(nèi)各部門、各崗位提出經(jīng)營目標，使之明確自己在預(yù)算年度內(nèi)的努力方向。建立全面預(yù)算管理制度，能夠以成本為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流量為核心，對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實施預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和考核;嚴格限制無預(yù)算資金支出;最大限度地減少資金占用，保證企業(yè)控制資金的流向;償還到期銀行貸款和擴大再生產(chǎn)所需資金。

　　四、財務(wù)管理在未來ERP中的發(fā)展趨勢

　　隨著我國集團型企業(yè)的不斷成熟并發(fā)展壯大，企業(yè)產(chǎn)生的效益越來越高，產(chǎn)生效益的手段越來越集中。在市場化程度日益成熟的今天，企業(yè)要產(chǎn)生效益只有兩種手段可供選擇， 即擴大市場份額和節(jié)約成本。擴大市場份額則不可避免地要增加營銷費用，從而增加支出、降低效益。而節(jié)約成本，無疑是在不影響收入的情況下提高企業(yè)效益的有效手段。這是對我國的多數(shù)企業(yè)最可行的、最有效的手段。這也符合當前我國提倡的建設(shè)節(jié)約性社會、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的指導(dǎo)思想。

　　當前，規(guī)模化經(jīng)營成為許多企業(yè)競爭的法寶。而要實現(xiàn)規(guī)模化經(jīng)營，企業(yè)向集團化方向發(fā)展則是一條必經(jīng)之路。因此，如何借助財務(wù)軟件工具實現(xiàn)集團化財務(wù)管理則是一項新課題。在集團化思路管理下的企業(yè)，統(tǒng)一的財務(wù)核算制度及集團資金管理和預(yù)算管理是重點中的重中之重。在此，以用友NC系統(tǒng)來介紹用友公司所給出的集團財務(wù)解決方案。NC的財務(wù)管理解決方案，重點在于打破傳統(tǒng)分散式財務(wù)管理模式，順應(yīng)集團組織集中財務(wù)管理趨勢，在管理模式上支持在整個集團內(nèi)實現(xiàn)集中監(jiān)控、集中管理，幫助集團提高運作效率，實現(xiàn)集團組織利益最大化。

　　用友NC財務(wù)管理解決方案的基礎(chǔ)構(gòu)架包括了財務(wù)會計和管理會計兩大部分。圍繞財務(wù)管理的前瞻性、有效性，又首創(chuàng)了兩大平臺。動態(tài)會計及經(jīng)營模擬平臺滿足了集團組織迫切需要提高預(yù)見性的要求，協(xié)助集團組織的財務(wù)會計和管理會計實現(xiàn)了動態(tài)銜接;項目(作業(yè))成本管理平臺滿足了集團組織對于全員成本和項目成本管理的要求。

　　動態(tài)會計與經(jīng)營模擬平臺。在該平臺上可以完成集團組織全面預(yù)算的編制、控制、分析和考核的過程。模擬經(jīng)營平臺涉及了集團組織全面的經(jīng)營計劃，包括銷售、生產(chǎn)、采購、庫存、投資、設(shè)備、人員、費用、資金等計劃編制和管理控制，對于下一經(jīng)營期的損益和資產(chǎn)負債提供預(yù)期分析和評估。在支持長期計劃預(yù)算的基礎(chǔ)上，也支持近期內(nèi)的實際執(zhí)行情況和短期的預(yù)測，對計劃預(yù)算進行滾動調(diào)整。系統(tǒng)提供了多種預(yù)測模型和滾動模型，可以及時、準確地調(diào)整預(yù)算。

　　項目(作業(yè))成本管理平臺。從集團組織價值鏈的觀點來看，產(chǎn)品的成本不僅包括生產(chǎn)成本，還應(yīng)該包括前期研發(fā)設(shè)計費用、后期營銷服務(wù)費用，這樣才能真正核算出一個產(chǎn)品或一條產(chǎn)品線對集團組織的貢獻，體現(xiàn)出價值鏈總成本的概念。系統(tǒng)為金融業(yè)及其他服務(wù)性企業(yè)集團提供了全成本管理模式和專門的行業(yè)解決方案。

　　協(xié)助其核算各服務(wù)的收入成本，進行資源優(yōu)化分配。為商貿(mào)企業(yè)集團提供了專項成本核算和考核平臺，支持一個事件、一個項目、一個合同的收支、盈虧并支持對所有相關(guān)直接和間接費用的分析。提供了項目收入、成本、利潤的考核，項目資源消耗的預(yù)算、項目階段控制等功能，提供項目利潤預(yù)測與模擬功能，為經(jīng)營決策提供分析數(shù)據(jù)。在項目成本系統(tǒng)中，還提供了對責任中心的考核。

　　隨著企業(yè)的集團化發(fā)展，借助于財務(wù)軟件工具，就能夠?qū)崿F(xiàn)對集團成員企業(yè)進行集中管理、監(jiān)控及核算。而基于集團企業(yè)的財務(wù)管理解決方案，也必將是今后ERP發(fā)展的方向。

　　對于集團化運行的企業(yè)，集團的資金管理及預(yù)算管理是重中之重。借助于有效的工具實現(xiàn)對集團企業(yè)資金及預(yù)算的有效管理，則是對ERP提出的更高層次的要求。隨著社會的不斷發(fā)展，集團型企業(yè)對此方面的要求將會越來越迫切，而ERP在此方面所體現(xiàn)的功能，也將會越來越強、越來越完善。

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